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沙特所得税法

沙特新的所得税法和相关实施细则2004年7月30日正式生效。这是沙特政府50年来第一次对本国税法进行重大修改。也是沙特政府为适应当今世界经济发展,实现国家收入多样化,积极吸引外国投资的一项重大举措。

    一、新所得税法的主要内容

    新税法共有16章,81条。

    1、所得税征收对象。在沙特设立的企业中非沙特籍合伙人的资本收入、在沙特从事商业活动的非沙特籍自然人、在沙特从事商业活动的非常驻人员、在沙特取得其它应缴税收入的非常驻人员、在石油和天然气领域工作的人员为所得税征收对象。

    2、征税税率:

    (1)企业和个人所得税征税税率(不包括石油、天然气和碳氢化合物领域)为20%。

    (2)在天然气领域投资人的所得税起征税率为30%,如内部收益率超过8%,将采取分段征税办法(详见附表)。在石油和碳氢化合物领域投资企业的收入税征税率为85%。

    3、免征范围。纳税人在证券市场取得的收入根据有关法律不计入所得税征收范围。非商业活动的财产所得也不计入所得税征收范围。

    4、亏损弥补。企业发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年连续弥补。

    5、完税要求和相关规定时间。提交会计决算报表和交税时间为本财政年度结束后的120天之内。

    6、资产的修缮和改造。每年所消费的资产改造费用不得超过总消费的4%,超出部分不予核销。

    7、对空运和国际船运业务的企业可采用估税缴纳方法。如果在沙特的外国航空公司、船运公司、空运公司和陆路运输公司的分公司不能提供准确的税务材料,沙天课、税务总局(Department of Zakat and Income)将根据其提供的分公司会计收入报告确定的总额评估后征收5%的所得税。

    8、对纳税年度税款预缴和分期缴付的新规定。纳税人可以预缴税款,比例为上一年缴纳税款的25%,剩余税款可分三阶段,分别在第六、九、十二月缴纳。年终根据会计决算报告汇算清缴,多退少补。

    9、税务检查。沙特天课、税务总局有权对企业设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计和纳税情况进行检查;有权对缴税情况进行检查。被检查的企业和负责人必须据实报告,并提供有关资料,不得拒绝或者隐瞒。对纳税人未按规定期限缴纳税款,将进行相关处罚。如未按规定及时办理税务登记的,罚款1000-10000里亚尔;未按规定提交会计报表的,处以5-20%的罚款;迟交税款的,每延迟30天,按未交税款的1%处以罚款。偷逃税款的,处以25%的罚款。纳税人到期后,如仍不缴纳税款,沙特天课、税务总局有权扣押、没收、转卖应纳税人的财产。

    10、纠纷解决方式。企业或者扣缴义务人同税务总局在纳税上发生争议时,可在收到税务总局填发的纳税通知之日起60日内向税务总局申请复议。税务总局自收到复议申请之日起60日内提交由不少于4名专业人士组成的初步裁决委员会作出初步裁决。对初步裁决不服的,在缴纳税款或提交全额银行保函后,可再向不公正法庭起诉。

    二、新、旧所得税法的主要区别

    1、引进“居住人”概念。由纳税人的居住状况来决定自然人和公司的纳税义务。新所得税征收对象为:在沙特设立的公司中外国资本部分、在沙特从事经营活动的非常驻人员、在沙特从事经营活动的非沙特籍人员等。旧所得税征收对象为:在沙特从事活动的公司中的外国资本部分、在沙特取得收入的非沙特籍自然人等。

    2、对各项税率进行了调整

    (1)企业所得税征税率。新所得税税率为:企业(不包括石油、天然气和碳氢化领域)为20%。在天然气领域投资的企业的收入税起征税率为30%,如内部收益率超过8%,将根据收益率采取分段征税办法。在石油和碳氢化合物领域投资的企业的收入税征税率为85%。旧税率为:企业所得税征税率为根据收益分段征税,分别为10万里亚尔以内,税率25%;10万至50万里亚尔部分,税率为35%;50万至100万里亚尔部分,税率40%;100万里亚尔以上部分,税率45%。在天然气领域投资的企业的收入税起征税率为30%,如内部收益率超过8%,将采取分段递增的征税办法,在石油和碳氢化合物领域投资的企业的收入税征税率为85%。

    (2)个人所得税征税率。新所得税税率为20%。旧税率为:6000里亚尔以下的收入免税,6001-16000里亚尔,征税率为5%; 16001-36000里亚尔,征税率为10%;36001-66000里亚尔,征税率为20%;66000里亚尔以上,征税率为30%;。

    3、在一定条件和责任范围内允许亏损弥补。新税法规定:企业发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,没有时间限制。而旧税法规定只有经内阁批准方可亏损弥补。

    4、调整和放宽完税要求和相关规定时间。新税法规定提交会计决算报表和交税时间为本财政年度结束后的120天之内,而旧税法规定企业所得税缴纳为本财政年度结束后的75天之内,个人所得税则为15天之内。

    5、细化纳税人违规的相关处罚。新税法规定,如未按规定及时办理税务登记的,罚款1000-10000里亚尔;未按规定提交会计报表的,处以5-20%的罚款;而旧税法未有规定。新税法规定,迟交税款的,每延迟30天,按未交税款的1%处以罚款。而旧税法则为按未交税款的10-20%处以罚款。

    6、延长申请复议时间。新税法规定为企业或者扣缴义务人同在收到天课、税务总局填发的纳税通知之日起60日内向税务总局申请复议。而旧税法为30天内。

    7、增加对延迟退还多征税额的额外补偿条款。新税法规定,如纳税人证明多缴纳了所得税,在5年内皆可申请退还其多缴纳的税款,如延迟退还多缴税款的时间超过30天的,每超过30天,额外补偿应退税款的1%。旧税法仅规定可退还多缴纳的税款,但不予额外补偿。

  

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